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“營改增”對建築業的利好及風險
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加入時間:2015-07-02 點擊數:1430
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    建築業作為“營改增”擴圍的關鍵行業之一,如何實現軟著陸成為各界矚目的焦點。為此,建築企業掌握“營改增”政策對企業的利弊極為重要。

    一、營改增將會對建築企業帶來重大影響

   1、短期內建築企業稅負增加可能性較大

    2011年11月國務院批複了《營業稅改征增值稅試點方案》(財稅[2011]110號),當時測算的建築業適用的增值稅稅率為11%。根據相關人員對一些建築企業調查的情況,營改增後,如按能夠全部正常取得抵扣前提下,稅負為4.53%(不考慮工程外包等事項),實際稅收負擔增加36%(按營業稅及附加稅負3.33%)。這是由建築業自身特點決定的:建築企業既是產品安裝企業,又是產品生產企業,稅負較難轉嫁,目前建築業增值稅抵扣鏈還不完整,個人承包的現象普遍,“甲供材”供應商將材料的增值稅發票直接開給開發商,部分原材料及占比較大的人力成本無法取得增值稅抵扣發票,稅負增加較為明顯。  

  2、將對建築企業營業利潤產生較大影響

  建築業屬於微利行業,周期長,賬期也長,一般建築企業淨利潤隻有3%,營改增後,收入由價內稅形式調整為價外稅形式,營業收入從原來的營業稅收中剔除了應交納11%的增值稅銷項稅額,收入降低。如營改增前收入為5000萬元,營改增後,收入為4504.5萬元(假設稅率為11%),營業收入下降9.91%。收入會正常下降約9.9%;同時,建築企業購置原材料、固定資產等按規定在會計處理上將進項稅額從原價中扣除,資產賬麵價值變小,企業總資產將下降,總負債將上升,或將導致企業資產結構發生變化。  

  3、“營改增”對企業管理提出新要求

  一是工程造價需要重新修訂。增值稅屬於價外稅,其稅負由消費者承擔,改變了原來建築產品的造價構成,會導致國家招投標體係、國家基本建設投資規模、預算報價、房地產價格及房地產市場發展等一係列變化,對建築業產品造價產生深刻的影響。

    二是對建築企業工程成本需要重新核算。“營改增”後,企業內部定額要重新進行編製,企業施工預算也需要重新進行修改,實際施工中,有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額,在編製標書中很難準確預測,編製的標書中投標總價中又包含增值稅,而增值稅又屬於價外稅,使建築企業投標工作變得更為複雜化。

    二、建築企業應及早準備積極麵對營改增

目前營業稅改增值稅已經是大勢所趨,從長遠看,作為基礎行業的建築業實施營改增有利於降低整個社會的稅負水平,推動建築業生產方式的轉變,促進建築企業進一步加強內部管理和控製,加快轉型升級。有利於建築業及其上下遊產業的融合,促進行業規範和健康發展;有利於促進全行業的結構形式更趨合理,朝“總承包—專業承包—勞務分包”的金字塔形結構調整等。

    但是在推行初期可能會加重企業稅負,且對企業的財務管理、經營模式、市場行為等都有著很大的影響,企業不能存在一個抵觸或回避心理,應該積極去麵對這種變化,及早準備,通過強化自身建設,規範經營行為,實行精細化管理,增加進項稅的抵扣額,優化企業資產結構,提高企業自身的獲利能力,增強建築企業在市場中競爭能力,盡可能抵消“營改增”對建築企業的帶來的不利影響。把“營改增”看作是倒逼建築企業提升管理水平的機遇,變為促進企業持續健康發展的契機。

    三、建築企業積極麵對“營改增”的基本措施與方法

    1、加強財務管理

   建築業的工程價款結算製度與方法經過幾十年的運行,有預算、決算、審核,監督製約機製相對完善,其結算的收入對於計征營業稅來說比較可靠。營改增後,在購進材料、發出材料、與甲方驗工計價、給分包方驗工計價等各個環節可能都涉及增值稅相關的核算,要進行增值稅的抄稅、報稅、認證工作,還要進行附加稅費和個稅的申報繳納,加大了工作量和操作難度,較以前征收營業稅來講,對涉稅管理、賬務處理的影響就較大,對會計核算要求更高了。

  因此,要及時加強對財務人員的培訓,使他們熟悉、掌握相關財稅變化和賬務處理,調整財務預算指標,進行正確會計核算。要合理控製資金流向和加速資金周轉,加強應收賬款的清理、清收工作,盡量提高資金的利用率,確保企業資金的安全性和高效性。同時在進行項目成本預算時,通過對企業現有的工程預結算係統、成本管理係統、財務會計係統做出合理的評估並做出科學測算和調整,做好企業財務的管理監督。

    2、做好稅收規劃

    一是要盡量足額取得增值稅專用發票,提高進項稅扣除額。要樹立增值稅專用發票取得和抵扣的觀念,提高抵扣率。加強源頭控管,從材料采購環節抓起,盡量選擇有一定知名度、能提供增值稅專用發票、行業口碑信譽較好的供應商。對於甲供材料建議改為簽訂甲方、總包單位和供應商三方協議,供應商給總包方提供可抵扣的進項稅發票,總包方開具同樣金額發票給甲方,作為工程款的一部分,從而大大降低企業稅負。

  二是要優化資產結構,減少固定資產在“營改增”之前投入,在營改增後提高機械化程度,引進先進的機械設備和流水線,減少作業人員,降低人工費支出的同時降低企業的稅負。

    三是要合理確認納稅義務時間及稅款繳納時點。針對建築工程生產周期及收款周期與增值稅的納稅周期不匹配問題,建議建築企業簽定合同時合理確定付款時限,降低周期長的跨年工程中墊付大額稅款等問題。

    四是要做好稅務統籌工作,對於稅負過高企業符合增值稅稅收優惠的條件,就要申請過渡性財政扶持,通過稅收優惠來降低對企業的稅負影響。  

  3、強化企業自身管理

  一是形成一個完整的納稅管理體係。通過對施工預算、招投標、業務分包、原料設備采購中強化對增值稅方麵做出詳細的規定,形成預算部門、經營部門、采購部門等係列相關部門及管理要求的一個管理體係。

  二是需要建立新的定價機製。合理調整工程計價規則,建立“價稅分離”的定價機製,通過改變現行工程造價計價規則,轉變建築產品的定價、計價和結算方式,合理地將建築企業的稅負增加轉移到工程造價上,實現不增加企業稅收負擔。

  三是在投標過程中,對業主方的招標文件裏有關涉稅內容的條款,如甲供材料、代購係統設備等方麵,應就增值稅專用發票的歸屬問題進行明確,避免出現無法抵扣的情況。通過抓住“營改增”這次契機,及時調整經營管理模式,提升企業管理水平。

               

 


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